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Beneficios Fiscales por Inversiones en Uruguay

Beneficios Fiscales por Inversiones en Uruguay


La norma fiscal uruguaya ofrece al empresario extranjero, los mismos incentivos y beneficios por inversiones que al empresario local. Este régimen de beneficios fiscales aplica para inversiones en Uruguay, cuya promoción y protección se declaran de interés nacional de acuerdo a la Ley Nº 16.906.
 
Si bien, no existe un importe mínimo o tope de inversión para obtener beneficios fiscales, los proyectos de inversión presentados por las empresas o inversores ante la Comisión de Aplicación de la Ley de Inversiones (COMAP), están sujetos a su aceptación o modificaciones, de acuerdo a los criterios que consideren pertinentes, dependiendo de las particularidades de cada proyecto.
 
Esta Ley realiza una clasificación de los estímulos fiscales reglamentados en dos grupos: los de orden general para toda inversión (automático) y los asociados a inversiones específicas.
  1. Régimen Automático de exoneración por inversión:
Los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) y los contribuyentes del Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios (IMEBA), que realicen actividades industriales o agropecuarias, serán beneficiarios de forma automática sobre inversiones en:
  • Bienes destinados directamente al ciclo productivo (maquinas industriales, instalaciones industriales, máquinas agrícolas y vehículos utilitarios).
  • Equipos para el procesamiento electrónico de datos y todos los bienes necesarios para el funcionamiento de éstos. 
 
IMPUESTO BENEFICIO
 
Impuesto al Patrimonio (IP)
Tasa 1,5%
 
Exoneración de los referidos bienes por el período de su vida útil
 
Impuesto al Valor agregado (IVA) Tasa 22%
Exoneración del IVA importación y devolución de IVA incluido en las adquisiciones en plaza de los bienes considerados.
 
Impuesto Específico Interno        (IMESI)
 
Exoneración de IMESI en la importación de los referidos bienes.
  1. Régimen de inversión especifica – Proyectos de inversión promovidos:
Este régimen está reglamentado actualmente por el Decreto Nº 02/2012, que tiene vigencia hasta el 25 Oct 2018, y el Decreto Nº 143/018, que modifica y extiende los beneficios sobre proyectos de inversión que sean declarados “promovidos” por el Poder Ejecutivo.
El Decreto del 2018, base de nuestro análisis, genera modificaciones positivas en los beneficios, tales como: mayor ponderación en la Matriz de indicadores, habilita un plazo de suspensión de los beneficios, incrementa tope para empresas nuevas, y otros que detallaremos en los cuadros expuestos más adelante.
Los sectores beneficiados son: industriales, agroindustriales, turísticos, comerciales y de servicios en general.
Las empresas que califiquen podrán autofinanciarse mediante la exoneración de los siguientes impuestos:
 
IMPUESTO APLICA SOBRE BENEFICIO PLAZO
 
 
Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE)
Tasa 25%
 
 
 
Exoneración de IRAE sobre montos y plazos del proyecto en función de la matriz de objetivos e indicadores
Beneficio Mínimo: 20% sobre el monto de la inversión promovida
 
Tope de exoneraciones:
  • 60% del IRAE por ejercicio;
  • 80% del IRAE por ejercicio; para empresas nuevas;
  • El porcentaje de exoneración obtenido en declaratoria promocional sobre la inversión
 
 
 
 
Desde 3 a 4 años luego del primer año de renta fiscal positiva
 
 
Impuesto al Patrimonio (IP)
Tasa 1,5%
 
Los bienes adquiridos en los 6 meses anteriores al mes de presentación del proyecto y dentro de los 5 años siguientes.
 
 
Exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre los bienes invertidos
Toda la vida útil de los bienes invertidos del proyecto
 
Para obras civiles:
  • 8 años en Montevideo
  • 10 años en el interior del país
 
 
 
Tasas y tributos a la importación
Bienes muebles de activo fijo y materiales destinados a la obra civil (mismas limitaciones de IP), siempre que sean declarados no competitivos con la industria nacional
 
 
 
 
Se podrán exonerar tasas y tributos a la importación, incluido el I.V.A.
 
 
 
Al momento de la Importación
Impuesto al Valor Agregado Nacional (Tasa 22%) Adquisiciones en plaza de materiales y servicios destinados a la construcción de obras civiles (mismas limitaciones de IP)  
 
Devolución del 100% del I.V.A.
 
Se solicitan certificados de crédito luego de promovida la Resolución del proyecto

El sistema de cálculo del beneficio obtenido para IRAE, se determina utilizando una Matriz que combina indicadores ponderados, asignando particularidades específicas a efectos de obtener un puntaje. El puntaje mínimo requerido varía en función del proyecto de inversión. A continuación se presenta cuadro con Indicadores de la Matriz y aspectos a considerar:
 
Indicadores Aplicación y particularidades Ponderación
 
Generación de empleo
Se considera: Cantidad de empleados contratados, sin importar la remuneración
Se adicionan puntos en contrataciones de:
  • Mujeres
  • Menores de 24 años
  • Trabajadores rurales y/o personas con discapacidad
 
 
40%
 
Exportaciones
Se consideran las ventas al exterior, salvo que provengan de actividades por las que la empresa obtenga rentas exoneradas  
15%
 
Descentralización
Tienen como uno de sus principales objetivos incentivar la localización de inversiones en zonas de menor desarrollo en el interior del país. No se otorga puntaje a inversiones realizadas en Montevideo
 
 
10%
 
Tecnologías Limpias (TL)
Tiene como objetivo aplicación de estrategias ambientales integradas a los procesos productivos, para incrementar la eficiencia global y reducir riesgos a las personas y el ambiente.
Se consideran entre otros: vehículos utilitarios eléctricos, paneles solares fotovoltaicos y colectores solares, molinos eólicos, dispositivos de iluminación LED y condensadores eléctricos
 
 
20%
 
Investigación, Desarrollo e Innovación (I+D+i)
 
Se consideran inversiones específicamente destinadas al desarrollo de actividades de I+D+i, entre otros: adquisición de bienes de capital, transferencias de tecnología y consultorías, adquisición de Hardware, adquisición de Software
 
 
25%
 
Indicador sectorial
Se definen coeficientes particulares según el sector de actividad del proyecto. Son evaluados por los Ministerios de: Economía; Industria Energía y Minería; Ganadería, Agricultura y Pesca, y Turismo y Deporte  
20%
 
Notas:
  • Existe un puntaje mínimo para cada indicador y para la suma ponderada de los indicadores.
  • Este decreto en particular, brinda un incentivo especial estableciendo las ponderaciones sobre indicadores en 130%, lo que permite ampliar los beneficios.
  • Los proyectos que sean presentados hasta el 28 Feb 2019, podrán contar con un 10% de beneficio adicional sobre el porcentaje resultante de la Matriz de indicadores a efectos de la exoneración de IRAE, sujeto a un mínimo de inversión antes de Dic 2018.
Los Proyectos de Inversión que pretendan obtener los beneficios mencionados, deberán presentarse ante la COMAP, de acuerdo a los criterios del Decreto Nº 143/018 y la reglamentación especificada para cada tipo de proyecto.
 
Nuestra firma le brinda asesoramiento profesional al empresario en cada Proyecto, a efectos de encontrar la mejor combinación de indicadores optimizando las exoneraciones, en la presentación y seguimiento ante COMAP de las inversiones previstas, así como en la posterior aplicación de los beneficios fiscales. 
Asimismo, cabe destacar que existen regímenes especiales para determinados sectores de actividad, estos son:
  • Hotelería y Turismo – Complejos Turísticos
  • Hoteles Condominio
  • Parques Industriales
  • Energías Renovables – Generación de Energía
  • Industria de Biotecnología
  • Forestación
  • Maquinaria Agrícola
  • Vehículos o Autopartes
  • Proyectos de Participación Publico Privado
  • Vivienda Social
  • Zonas Francas
  • Puertos y Aeropuertos Libres
  • Regímenes vinculados a Comercio Exterior - Admisión Temporaria - Depósitos Aduaneros Particulares
  • Instalación de Call Centers
  • Tratamiento y disposición final de residuos sólidos industriales
  • Fondos para certificación en el exterior
Por más información sobre tratamientos especiales para cada uno de estos sectores, nuestra firma podrá asesorarlos y brindarles los detalles relacionados con la normativa, requerimientos y condiciones para obtener los beneficios fiscales previstos.
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Cr. Jorge Baglivo
jbaglivo@bragard.com.uy

 
Cra. Luciana Mantero
lmantero@bragard.com.uy
Autores
Co-autores